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全面年度預算的內容包括以下幾個方面:
1. 經(jing)營預(yu)算,即(ji)與(yu)企業(ye)日常業(ye)務直(zhi)接(jie)相關的預(yu)算,包(bao)括(kuo)銷售預(yu)算、生產預(yu)算、材(cai)料(liao)預(yu)算、設備采購及維修預(yu)算、費(fei)用預(yu)算、人力預(yu)算等。
2. 財務預算(suan)(suan),即與企業(ye)資金收支、財務狀況或經營成果等有關(guan)的預算(suan)(suan),包(bao)括資金預算(suan)(suan)、預計資產負債(zhai)表、預計利(li)潤等。
3. 專(zhuan)項預(yu)算(suan)(suan),即企(qi)業(ye)重大(da)的或不經常發生的、要根據特定決(jue)策(ce)編制的預(yu)算(suan)(suan),如投(tou)資預(yu)算(suan)(suan)、融資預(yu)算(suan)(suan)等(deng)。
在年度預(yu)算編(bian)制過程中,銷(xiao)售預(yu)算是(shi)整(zheng)體預(yu)算編(bian)制的(de)起(qi)點,是(shi)支出預(yu)算的(de)主要依據。
全面年度預算預算的設計原則
全面預算的(de)編(bian)制(zhi)(zhi)不(bu)僅要要符(fu)合法(fa)律法(fa)規和企業內控制(zhi)(zhi)度的(de)要求,還應當遵循預算編(bian)制(zhi)(zhi)的(de)基本原(yuan)則。
1. 一致性原則
一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)性原(yuan)則(ze)包括目(mu)(mu)標一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)性和(he)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)性。目(mu)(mu)標一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)性是(shi)指預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)目(mu)(mu)標必(bi)須(xu)與公司(si)(si)(si)目(mu)(mu)標相一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi),各級(ji)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)必(bi)須(xu)服從(cong)于(yu)公司(si)(si)(si)的戰略(lve)目(mu)(mu)標和(he)年度經營目(mu)(mu)標。年度預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)是(shi)公司(si)(si)(si)年度行動計(ji)(ji)劃(hua)(hua)的數字化(hua)和(he)價(jia)值化(hua)表達,部門(men)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)是(shi)部門(men)行動計(ji)(ji)劃(hua)(hua)的數字化(hua)和(he)價(jia)值化(hua)表達。計(ji)(ji)劃(hua)(hua)一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)性是(shi)指預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)應與計(ji)(ji)劃(hua)(hua)對應一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi),有(you)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)未發生(sheng),無(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)而發生(sheng)均是(shi)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)不(bu)一(yi)(yi)(yi)(yi)致(zhi)的反(fan)映,在(zai)實施中(zhong)應當列入預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)準確性的考核。
2. 全(quan)面性(xing)原則
預(yu)算(suan)的全(quan)(quan)面性是指做到橫向到邊、縱向到底,全(quan)(quan)員(yuan)控(kong)制。公司(si)一切生產(chan)(chan)經(jing)營活動均應(ying)(ying)納入預(yu)算(suan)管理,整合(he)公司(si)資(zi)(zi)金流(liu)(liu)、實(shi)物流(liu)(liu)、業(ye)(ye)務(wu)流(liu)(liu)、信息流(liu)(liu)、人(ren)力流(liu)(liu),做到全(quan)(quan)面覆蓋,進行事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中、事(shi)(shi)后相結(jie)合(he)的全(quan)(quan)程(cheng)監控(kong)。全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)范圍應(ying)(ying)包(bao)括企業(ye)(ye)的所(suo)有部門和(he)業(ye)(ye)務(wu)單(dan)元(yuan);預(yu)算(suan)編制內容應(ying)(ying)包(bao)括生產(chan)(chan)經(jing)營、資(zi)(zi)本支(zhi)出、投融資(zi)(zi)運作、資(zi)(zi)產(chan)(chan)負(fu)債表(biao)、損益表(biao)、現金流(liu)(liu)預(yu)算(suan)及關鍵業(ye)(ye)績(ji)指標等;預(yu)算(suan)管理應(ying)(ying)包(bao)括業(ye)(ye)務(wu)經(jing)營計劃、財務(wu)預(yu)算(suan)、業(ye)(ye)績(ji)預(yu)測、預(yu)算(suan)執行情況(kuang)分析、業(ye)(ye)績(ji)考核(he)等各個環節;預(yu)算(suan)指標應(ying)(ying)分解到部門、最小生產(chan)(chan)單(dan)元(yuan)和(he)個人(ren)。
3. 預算剛性原則
年度預(yu)算(suan)(suan)(suan)總(zong)額具有(you)剛性,一經批(pi)準(zhun),在(zai)內部具有(you)很強(qiang)的約(yue)束性,除非極特殊(shu)情況不得突破,月度出現差(cha)異一般不進行調整;如需(xu)調整,需(xu)編制(zhi)(zhi)補(bu)充預(yu)算(suan)(suan)(suan),審(shen)(shen)批(pi)流程與編制(zhi)(zhi)發(fa)布相同。未納(na)入(ru)預(yu)算(suan)(suan)(suan)的支(zhi)出,原(yuan)則上不予安排,對(dui)確實需(xu)要支(zhi)付的預(yu)算(suan)(suan)(suan)外支(zhi)出,必須經嚴(yan)格補(bu)充預(yu)算(suan)(suan)(suan)審(shen)(shen)批(pi),由(you)預(yu)算(suan)(suan)(suan)管理委員會審(shen)(shen)定后方可實施。
4. 適(shi)度性原則
預(yu)算(suan)(suan)(suan)的適度原則是(shi)指預(yu)算(suan)(suan)(suan)編制應(ying)當實事求是(shi),防止低估或高估預(yu)算(suan)(suan)(suan)目(mu)(mu)標,保證預(yu)算(suan)(suan)(suan)在(zai)執行(xing)過(guo)程(cheng)中切實可(ke)(ke)行(xing)。對(dui)戰(zhan)略計劃的分解和年度目(mu)(mu)標的確定應(ying)立足(zu)于企業經(jing)營(ying)分析,建立在(zai)對(dui)市場環(huan)境(jing)、資(zi)源盤(pan)點的基礎(chu)上,預(yu)算(suan)(suan)(suan)編制的不能缺少預(yu)算(suan)(suan)(suan)平衡程(cheng)序。企業預(yu)算(suan)(suan)(suan)管理(li)可(ke)(ke)以建立適度的彈(dan)性預(yu)算(suan)(suan)(suan)機制,當預(yu)算(suan)(suan)(suan)假設和企業的經(jing)營(ying)環(huan)境(jing)發生重大變化(hua)時,在(zai)集團(tuan)公司統一規劃下(xia),可(ke)(ke)在(zai)年中對(dui)預(yu)算(suan)(suan)(suan)進行(xing)適當的調整。
5. 權利義務(wu)對等原則
落實預算(suan)(suan)管理責(ze)任(ren),堅(jian)持誰(shui)主事、誰(shui)預算(suan)(suan);誰(shui)控制、誰(shui)預算(suan)(suan);誰(shui)受益,誰(shui)承擔;先計劃(hua),后(hou)預算(suan)(suan),先預算(suan)(suan)、后(hou)做事;沒預算(suan)(suan),禁付款。預算(suan)(suan)編制和(he)控制以各(ge)部門(各(ge)級(ji)責(ze)任(ren)中心)為基本單位,預算(suan)(suan)指標要分解(jie)落實到各(ge)級(ji)責(ze)任(ren)中心。由預算(suan)(suan)執行單位對預算(suan)(suan)的(de)實現(xian)和(he)實際差異(yi)負(fu)責(ze)。
6. 持續改進原則
不斷提(ti)升預算準(zhun)確率,強化(hua)投入產出(chu)、運作(zuo)效率的(de)意識,推進精細(xi)化(hua)預算;通過(guo)預算管理,推動各項財務指標持續改(gai)進,提(ti)升總(zong)體盈利(li)能力。
7. 獎(jiang)罰(fa)分明原(yuan)則(ze)
預(yu)算管理(li)應(ying)定(ding)期考核,獎優罰劣。預(yu)算的執行情況(kuang)應(ying)列入當期績(ji)效(xiao)考核,通過績(ji)效(xiao)考核的指揮棒,不斷激勵各級責任中心(xin)提(ti)升預(yu)算管理(li)水平。
下一篇:競爭對手的識別和市場對比分析
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