對于(yu)實行全面預(yu)算(suan)的(de)企業來說，為了防(fang)止預(yu)算(suan)的(de)編(bian)制(zhi)和管理(li)流(liu)于(yu)形式，應(ying)當設置(zhi)專門(men)的(de)機構，制(zhi)定專門(men)的(de)管理(li)制(zhi)度流(liu)程(cheng)來負責預(yu)算(suan)的(de)編(bian)制(zhi)和管理(li)。

（一）預算管理的組(zu)織機構設置

機(ji)構(gou)設置(zhi)方面，通常需(xu)要設置(zhi)全面預算管(guan)理決策機(ji)構(gou)、工作(zuo)機(ji)構(gou)和執行單位(wei)三個層次的基本(ben)架構(gou)。

1. 決策機(ji)構：預算管(guan)理委員會

預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)委員(yuan)會(hui)是全(quan)面(mian)預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)決策機(ji)構和總(zong)體(ti)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)機(ji)構。預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)委員(yuan)會(hui)成(cheng)員(yuan)由企(qi)業負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人及(ji)內部(bu)(bu)相關(guan)部(bu)(bu)門(men)負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人組成(cheng)，總(zong)會(hui)計(ji)師或分(fen)管(guan)(guan)會(hui)計(ji)工(gong)作的(de)負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人應(ying)當協(xie)助企(qi)業負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)企(qi)業全(quan)面(mian)預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)工(gong)作的(de)組織領導。具體(ti)而言，預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)委員(yuan)會(hui)一般由企(qi)業負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人（董事長或總(zong)經理(li)(li)(li)）任主(zhu)任，總(zong)會(hui)計(ji)師（或財務(wu)總(zong)監、分(fen)管(guan)(guan)財會(hui)工(gong)作的(de)副總(zong)經理(li)(li)(li)）任副主(zhu)任，其成(cheng)員(yuan)一般還包括各(ge)副總(zong)經理(li)(li)(li)、主(zhu)要(yao)職能部(bu)(bu)門(men)負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人，以(yi)及(ji)分(fen)（子）公司/SBU負(fu)(fu)責(ze)(ze)(ze)人等(deng)。

預算管理(li)委員會的主(zhu)要職責主(zhu)要包括以下幾個方面：

（1）制定企業全面預算管理制度，包括預算管理的(de)政策(ce)、流程、措(cuo)施(shi)、具體要求等；

（2）根據企業戰略(lve)規劃和年(nian)度經營目標(biao)，擬定(ding)預(yu)算目標(biao)，并確(que)定(ding)預(yu)算目標(biao)分解方案、預(yu)算編(bian)制指南等；

（3）組織(zhi)預算(suan)編(bian)制，綜合(he)平衡預算(suan)草案；

（4）批準并下達正式的年度預算；

（5）協(xie)調解決預算編制(zhi)和執行中的重(zhong)大問題；

（6）審議預算調整方(fang)案(an)，依據授權進行審批；

（7）審議預算考核和(he)獎懲方案；

（8）對企業全面預(yu)算(suan)的總體執行情況進(jin)行考核；

（9）其他全面預算管理事宜。

2. 工(gong)作機(ji)構：全面(mian)預算(suan)管理工(gong)作小組

通常(chang)情況下(xia)，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)并非常(chang)設(she)(she)機(ji)構，企(qi)業應當在預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)下(xia)設(she)(she)立預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)工作(zuo)機(ji)構，以履行預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)委(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)的(de)日(ri)常(chang)管(guan)理(li)(li)(li)(li)職責。預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)工作(zuo)機(ji)構一般(ban)設(she)(she)在財(cai)務(wu)部門(men)，其組長一般(ban)由總會(hui)計(ji)師（或財(cai)務(wu)總監(jian)、分管(guan)財(cai)會(hui)工作(zuo)的(de)副總經(jing)理(li)(li)(li)(li)）兼任，小組成員(yuan)(yuan)(yuan)既包括財(cai)務(wu)部門(men)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)相(xiang)關人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)，還(huan)應包括市場、銷售、計(ji)劃、生產、研發(fa)、人(ren)力資源、行政(zheng)等部門(men)負(fu)責預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)。

全面預算管理工作小組的主要職(zhi)責一般包括：

（1）根據法律法規及政策變(bian)化(hua)，結合內外部經營環境變(bian)化(hua)，起草(cao)或優(you)化(hua)全面預算(suan)管理制(zhi)度草(cao)案，并提交全面預算(suan)管理委員會審批發(fa)布；

（2）擬定年(nian)(nian)度預算總目(mu)標分解(jie)方案，起草年(nian)(nian)度預算編制指南(nan)，報(bao)全面預算管理委員會審定；

（3）牽(qian)頭組織各級預算單(dan)位開展(zhan)預算編制工作(zuo)，并給予專業(ye)的(de)方法指導和咨(zi)詢；

（4）預審各預算單(dan)位的預算初稿(gao)，進(jin)行(xing)綜合平衡(heng)，并提出修改(gai)意見和建議；

（5）匯總編制企(qi)業(ye)全面預(yu)算(suan)草案，提交預(yu)算(suan)管理委員會審(shen)查；

（6）檢查落實企業預算(suan)執行情況(kuang)；監測(ce)預算(suan)管理制度的有效性(xing)；

（7）定(ding)期匯總(zong)、分(fen)(fen)析各預算單位預算執行(xing)情況，并向(xiang)預算管理委員(yuan)會提(ti)交預算執行(xing)分(fen)(fen)析報告(gao)，為委員(yuan)會下一步決策擬定(ding)建議方案；

（8）受理(li)各(ge)預(yu)算(suan)(suan)(suan)單位(wei)的預(yu)算(suan)(suan)(suan)調整申請，根據企業預(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)制度(du)進行審(shen)(shen)查，并制定(ding)年度(du)預(yu)算(suan)(suan)(suan)調整方案，報預(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)委員會審(shen)(shen)議；

（9）協調解決企(qi)業預算編制和執行中的(de)有關(guan)問題，并(bing)給予專(zhuan)業指導(dao)意見；

（10）起草預算考核和獎懲方(fang)案，報(bao)預算管理(li)委員(yuan)會審議；

（11）組織開(kai)展企業內部各職能部門、所屬分（子）企業等二級預算執行單位的預算執行情況(kuang)考(kao)核(he)，提出考(kao)核(he)結果(guo)和獎(jiang)懲建議(yi)，報預算管理委員會審議(yi)；

（12）預算管理委員會授權的其他工作。

3．執(zhi)行單位：各部門

全面預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)單(dan)(dan)位(wei)是(shi)在企(qi)業(ye)經營中(zhong)承擔相應經營責(ze)(ze)(ze)任(ren)，并享有(you)相應權(quan)利和利益的(de)企(qi)業(ye)內部(bu)單(dan)(dan)位(wei)，包(bao)括企(qi)業(ye)內部(bu)各部(bu)門、所屬分(fen)（子）公司、SBU等。企(qi)業(ye)內部(bu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)責(ze)(ze)(ze)任(ren)單(dan)(dan)位(wei)的(de)劃(hua)分(fen)應當遵循(xun)分(fen)級分(fen)層、權(quan)責(ze)(ze)(ze)利相結(jie)合、責(ze)(ze)(ze)任(ren)可控、目標一致的(de)原(yuan)則，并與企(qi)業(ye)的(de)組(zu)織機構設(she)置相適(shi)應。根據權(quan)責(ze)(ze)(ze)范圍，企(qi)業(ye)內部(bu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)責(ze)(ze)(ze)任(ren)單(dan)(dan)位(wei)可以(yi)分(fen)為投資(zi)中(zhong)心(xin)、利潤中(zhong)心(xin)、成本中(zhong)心(xin)、費用(yong)中(zhong)心(xin)和收(shou)入中(zhong)心(xin)。預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)單(dan)(dan)位(wei)在預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)決策部(bu)門和工作(zuo)部(bu)門的(de)指導下，組(zu)織開展(zhan)本部(bu)門或本企(qi)業(ye)全面預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)編(bian)制工作(zuo)，嚴格執(zhi)行(xing)批準下達(da)的(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)。

各(ge)預算(suan)執行單(dan)位的主要職(zhi)責一般包括：

（1）提供編制預算的各項基(ji)礎資(zi)料和(he)數(shu)據(ju)；

（2）負責本單位全面預(yu)算(suan)的編制和上報工作；

（3）將本單位(wei)(wei)預算(suan)指標層(ceng)層(ceng)分解，落實到各部門、各環節和各崗位(wei)(wei)；

（4）嚴格執行(xing)經批準的預(yu)算，監督(du)檢查本單位預(yu)算執行(xing)情況；

（5）及時(shi)分析、報告(gao)本單位的預算(suan)執(zhi)行(xing)情況(kuang)，解決預算(suan)執(zhi)行(xing)中出現(xian)的問題；

（6）在內外部環境發生變化時，綜合考量之前的預(yu)算(suan)基礎條件變化情(qing)況，結合企(qi)業(ye)預(yu)算(suan)管理制度，提出預(yu)算(suan)調整申請；

（7）組織實施本(ben)單位內(nei)部的(de)預算考核(he)和獎懲工作；

（8）配合(he)預(yu)(yu)算(suan)(suan)決(jue)策部門和工作(zuo)部門，做好企業總預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)綜合(he)平衡、執(zhi)行(xing)監控、考核獎懲等工作(zuo)；

（9）執行預(yu)算決策部(bu)門和工作部(bu)門下(xia)達(da)的(de)其他(ta)預(yu)算管理任(ren)務。

綜上所(suo)述(shu)，各(ge)預算(suan)(suan)執行單位負責(ze)(ze)人(ren)應(ying)當(dang)對(dui)本(ben)單位預算(suan)(suan)的執行結果(guo)(guo)負責(ze)(ze)，預算(suan)(suan)工作單位應(ying)當(dang)對(dui)本(ben)企(qi)業(ye)(ye)預算(suan)(suan)管理工作的總體過程負責(ze)(ze)，預算(suan)(suan)決策單位應(ying)當(dang)對(dui)本(ben)企(qi)業(ye)(ye)預算(suan)(suan)管理的總體結果(guo)(guo)負責(ze)(ze)。